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居住用住宅の税制優遇制度（朝日税理士法人だよりVol.207）

個人の居住用住宅についてはさまざまな税制優遇制度があります。

そのほとんどが令和３年１２月３１日までの時限立法でしたが、令和４年の税制改正で期間が延長されることになりました。

今回は、その税制優遇制度の一部を紹介させていただきます。

【居住用住宅を購入したとき】（Ｒ７／１２／３１まで）

住宅ローン等を利用して、マイホームの新築、取得または増改築等をして居住の用に供し、一定の要件を満たす場合、その取得等に係る住宅ローン等の年末残高の合計額等を基として計算した金額を、居住の用に供した年分以後の各年分の所得税額から控除するものです。

１年目は確定申告をする必要がありますが、２年目以降は年末調整の際に「住宅借入金等特別控除申告書」を提出することにより手続きが完了します。

【住宅の改修工事をしたとき】（Ｒ５／１２／３１まで）

バリアフリー改修工事をした場合

（住宅特定改修特別税額控除）

（１）適用要件（一部抜粋）

　　　工事費用が５０万円超（補助金控除後）のバリアフリー改修工事を行い６か月以内に居住の用に供すること。

（２）控除額

　　　バリアフリー改修工事の標準的な費用の額（最高２００万円）×１０％

　　　＊住宅借入金特別控除とのダブル適用不可。

　　　　いずれか１つのみ選択適用となります。

省エネ改修工事をした場合

（住宅特定改修特別税額控除）

（１）適用要件（一部抜粋）

　　　工事費用が５０万円超（補助金　　控除後）の省エネ改修工事を行い６か月以内に居住の用に供すること。

（２）控除額

　　　一般省エネ改修工事の標準的な費用の額（２５０万円（太陽光発電設備設置工事が含まれる場合は３５０万円）を限度）×１０％

　　　＊住宅借入金特別控除とのダブル適用不可。

　　　　いずれか１つのみ選択適用となります。

耐震改修工事をした場合

（住宅耐震改修特別控除）

（１）適用要件（一部抜粋）

　　　居住の用に供する家屋で昭和５６年５月３１日以前に建築されたものに住宅耐震改修をすること。

（２）控除額

　　　住宅耐震改修に係る耐震工事の標準的な費用の額（２５０万円を限度（補助金控除後））×１０％

　　　＊住宅借入金特別控除とのダブル適用可

【居住用住宅を取得するために贈与を受けたとき】

直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の非課税（Ｒ５／１２／３１まで）

父母や祖父母など直系尊属から住宅を取得するために金銭の贈与を受けた場合には、省エネ等住宅の場合には１，０００万円まで、それ以外の住宅の場合には５００万円までの住宅取得等資金の贈与が非課税となります。

【居住用住宅を売却したとき】（時限立法なし）

居住用財産を譲渡した場合の３，０００万円の特別控除の特例

マイホーム（居住用財産）を売却したときは、所有期間の長短に関係なく譲渡所得から最高３，０００万円まで控除できる特例があります。

　マイホームを売却したときの軽減税率の特例

さらに所有期間が１０年超のマイホーム（居住用財産）を売却し、一定の要件に当てはまるときは、長期譲渡所得の税額を通常の場合よりも低い税率で計算する軽減税率の特例の適用を受けることができます。（３，０００万円特別控除と併用可能）

　＜　課税長期譲渡所得金額　＞

　６，０００万円以下の部分⇒１０％

　６，０００万円を超える部分⇒１５％

　　【確定申告による適用】

　上記の適用を受けるためにはいずれも確定申告が必要になります（住宅ローン２年目以降を除く）。

また、所得制限や適用を受けられる住宅の面積制限等さまざまな要件があります。

ご不明な点がございましたら弊社担当者までお問合せください。

（文責：関内本店　森朋子）